中级会计师职称会计师实政微少见考点:却供出

locoy 2019-07-10人浏览过

  [小编“姚姚”]东方奥会计师在线中级会计师职称频道供:2016年中级会计师职称会计师实政微少见考点:却供出产特价而沽金融资产bodog的会计师处理。

  【考点四什四】却供出产特价而沽金融资产bodog的会计师处理

  (分清账面价、摊余本钱、公允价的相干)

  (壹)初始量测

  ①按得届期公允价和相干买进卖费计入初始入账金额;

  ②顶付的价款中,包罗已到付息期但尚不顶付的债券儿利的,该当孤立确认为应收项目。

  借:却供出产特价而沽金融资产——本钱(面值)

  应收儿利(价款中包罗的已到付息期但尚不顶付的债券儿利)

  却供出产特价而沽金融资产——儿利调理(或贷方)

  贷:银行存贷款

  该债券的初始入账金额坚硬是该债券的期初摊余本钱。(本钱+儿利调理皓细)

  (二)后续计量

  (1)分期付息、届期还本的债券的后续计量(采取公允价后续计量、计算摊余本钱、决定公允价的变募化)

  每个资产拉亏空表日(确认儿利的时间)

  借:应收儿利(面值×票面利比值)

  贷:投资进款(期初摊余本钱×还愿利比值)

  却供出产特价而沽金融资产——儿利调理(差额倒腾挤或借方)

  收到儿利:

  借:银行存贷款

  贷:应收儿利

  确认公允价变募化:

  借:却供出产特价而沽金融资产——公允价变募化

  贷:其他概括进款

  或相反处理。

  (2)届期壹次还本付息的债券投资(采取公允价后续计量、计算摊余本钱、决定公允价的变募化)

  每个资产拉亏空表日(确认儿利的时间)

  借:却供出产特价而沽金融资产——应计儿利(面值×票面利比值)

  贷:投资进款(期初摊余本钱×还愿利比值)

  却供出产特价而沽金融资产——儿利调理(差额倒腾挤或借方)

  确认公允价变募化:

  借:却供出产特价而沽金融资产——公允价变募化

  贷:其他概括进款

  或相反处理。

  【尽结】关于却供出产特价而沽金融资产(债券投资)摊余本钱、公允价、账面价等之间的相干(不考虑减值)。

  (1)却供出产特价而沽金融资产期末了账面价=公允价;

  (2)公允价(账面价)与摊余本钱之间的差为“却供出产特价而沽金融资产——公允价变募化”。

  (3)某期末了:却供出产特价而沽金融资产(摊余本钱)+“却供出产特价而沽金融资产——公允价变募化”(余额)=期末了公允价(账面价)。